Большая коллекция рефератов

No Image
No Image

Реклама

Счетчики

Опросы

Оцените наш сайт?

No Image

Финансовый учет на предприятии

Финансовый учет на предприятии

ОГЛАВЛЕНИЕ


Введение  2

1 Краткая характеристика организации  4

2 Выписка из приказа по учетной политике  5

3 Журнал регистрации хозяйственных операций  6

4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям  20

5 Регистры бухгалтерского учета  24

6 Схемы т-счетов  45

7 Оборотно-сальдовая ведомость  51

8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода  52

Заключение  54

Список использованных источников  56

Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58

Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60


 

ВВЕДЕНИЕ


Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

-          применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

-          все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

-          строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

-          в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

-          для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

-          учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

-     формирование и раскрытие учетной политики;

-     составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;

-     оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-     соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Калина».


1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ


Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

 ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.


2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ


Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

-          К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

а)                использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б)                использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в)                последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

г)                 способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

-          На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

-                   ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

-          Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

-          Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

-          Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

-           Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

-          В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

-          Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

-          Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

-          Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

 

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ


Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

1                    Формирование уставного капитала

1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал

-

-

-

-

1.1участника 1

75

80

1760

решение собственников

1.1участника 2

75

80

40000

решение собственников

2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:

-

-

-

-

2.1 материалы

10

75

400

приходный ордер М-4

2.2 инструмент

10

75

360

приходный ордер М-4

2.3 денежные средства

50

75

1000

приходный кассовый ордер

3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:

-

-

-

-

3.1комплектующие изделия

10

75

6000

приходный ордер М-4

3.2 имущественные права

58

75

4000

акт приема-передачи прав

4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.

-

-

-

-

4.1 отражена передача здания

08

75

50000

акт приемки-передачи здания

4.2 здание введено в эксплуатацию

01

08

50000

Акт ОС-1

2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов

5.Получено оборудование:

-

-

-

-

5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа

07

60

49000

накладная

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

5.2 НДС

19

60

8820

счет-фактура

6.Оборудование сдано в монтаж

08

07

49000

ОС-15

7.Монтаж оборудования:

 

 

 

 

7.1Начислена заработная плата

08

70

6000

расчетная ведомость

7.2Начислены на заработную плату взносы:

-

-

-

-

7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)

08

69.1

174

инд.карточка начисления ЕСН

 7.2.2в ФСС от несчастных случаев

08

69.11


бухгалтерская справка

7.3 в Пенсионный фонд

08

69.2

1200

инд.карточка начисления ЕСН

7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

08

69.3

186

инд.карточка начисления ЕСН

7.5 израсходованы при монтаже материалы

08

10

30

акт списания материалов

8. Оборудование сдано в эксплуатацию

01

08

56608

Акт ОС-1

9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:

 -

-

-

-

9.1 стоимость автомобиля

08

60

740000

накладная

9.2 НДС

19

60

133200

счет-фактура

10. Автомобиль сдан в эксплуатацию

01

08

740000

Акт ОС-1

11. Оплачены счета:

-

-

-

-

11.1 завода, поставившего оборудование

60

51

57820

платежное поручение

11.2 поставщика автомобиля

60

51

740000

платежное поручение

12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера

-

-

-

-

12.1 получены компьютеры

08

98

21000

Акт ОС-1

12.2 компьютеры введены в эксплуатацию

01

08

21000

Акт ОС-1

13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.

01

91-1

25000

сличительная ведомость результатов инвентаризации

14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.

 -

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)

62

91-1

70800

Акт ОС-1

14.2 поступила оплата за аппарат

51

62

70800

выписка банка

14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

20000

бухгалтерская справка

14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91-2

01

55000

бухгалтерская справка

14.5 НДС

91-2

68

10800

счет-фактура

15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:

-

-

-

-

15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

136500

ОС-4

15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91-2

01

59500

ОС-4

15.3 расходы на заработную плату за демонтаж

91-2

70

10000

расчетно-платежная ведомость

15.4 единый социальный налог:

-

-

-

-

15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)

91-2

69-1

290

инд.карточка начисления ЕСН

15.4.2 в Пенсионный фонд

91-2

69-2

2000

инд.карточка начисления ЕСН

15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

91-2

69-3

310

инд.карточка начисления ЕСН

 15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев

91-2

69-11

30

бухгалтерская справка

15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка

10

91-1

400

приходный ордер М-4

16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

140000

бухгалтерская справка

16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91-2

01

410000

бухгалтерская справка

16.3 вложение в Уставный капитал другой организации

58

91-1

400000

Акт ОС-1

17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:

-

-

 -

-

17.1 амортизация за период

91-2

02

1200

бухгалтерская справка

17.2 начисление причитающейся арендной платы за период

76

91-1

56000

акт

17.3 поступление арендной платы за период

51

76

56000

выписка банка

17.4 НДС

91-2

68

8542

счет-фактура

18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:

-

-

-

-

18.1 оплата лицензии

60

51

12000

платежное

поручение

18.2 оприходована лицензия

97

60

12000

накладная

18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии

26

97

1000

бухгалтерская справка

19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:

-

-

-

-

19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации

05

04

30000

бухгалтерская справка

19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА

91-2

04

90000

бухгалтерская справка

19.3 продажа НМА

76

91-1

240000

накладная

19.4 поступили деньги за НМА

51

76

240000

выписка банка

19.5 НДС

91-2

68

36610

счет-фактура

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:

-

-

-

-

20.1 приобретение программного обеспечения

08

60

205593

накладная

20.2 НДС

19

60

37007

счет-фактура

20.3 программный продукт оприходован

04

08

205593

НМА-1

3 Приобретение материально – производственных запасов

21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:

-

-

-

-

21.1 акцепт расчетных документов на материалы

10

60

15255

накладная

21.2 НДС

19

60

2745

счет-фактура

22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:

-

-

-

-

22.1 оприходован инструмент на склад

10

60

16000

накладная

22.2 НДС

19

60

2880

счет-фактура

23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:

-

-

-

-

23.1 акцепт счета

10

60

5000

акт оказания услуг

23.2 НДС

19

60

900

счет-фактура

24. Оплачены счета:

-

-

-

-

24.1 поставщика материалов

60

51

18000

платежное поручение

24.2 транспортной организации

60

51

5900

платежное поручение

25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:

-

-

-

-

25.1 комплектующие изделия оприходованы

10

60

24000

накладная

25.2 НДС

19

60

4320

счет-фактура

26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС

-

-

-

-

26.1 акцепт расчетно - платежных документов

10

60

500000

накладная

26.2 НДС

19

60

90000

счет-фактура

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы

10

71

50

авансовый отчет

4 Затраты на производство

28. Отпущены за отчетный период материалы:

-

-

-

-

28.1на производство продукции А

20-1

10

3350

требование-накладная

28.2 на производство продукции Б

20-2

10

2450

требование-накладная

28.3 на производство инструмента

23

10

1250

требование-накладная

28.4 на производственные нужды основного цеха

25-1

10

1150

требование-накладная

28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха

25-2

10

2150

требование-накладная

28.6 на нужды стадиона

29

10

1050

требование-накладная

28.7на общехозяйственные нужды

26

10

1350

требование-накладная

29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:

-

-

-

-

29.1 на производство продукции А

20-1

60

3400

акт оказанных услуг

29.2 на производство продукции Б

20-2

60

1560

акт оказанных услуг

29.3 на производство инструмента

23

60

1790

акт оказанных услуг

29.4 на производственные нужды основного цеха

25-1

60

1240

акт оказанных услуг

29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха

25-2

60

1300

акт оказанных услуг

29.6 на общехозяйственные нужды

26

60

1070

акт оказанных услуг

29.7 на нужды стадиона

29

60

970

акт оказанных услуг

29.8 НДС

19

60

2039

счет-фактура

30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.

-

-

-

-

30.1 акцептованы счета

26

60

15000

акт оказанных услуг

30.2 НДС

19

60

2700

счет-фактура

31. Начислена заработная плата за отчетный период:

-

-

-

-

31.1 производственным рабочим по продукции А

20-1

70

27000

расчетно-платежная ведомость

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

31.2 производственным рабочим по продукции Б

20-2

70

18000

расчетно-платежная ведомость

31.3 рабочим, изготавливающим инструмент

23

70

10500

расчетно-платежная ведомость

31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха

25-1

70

7650

расчетно-платежная ведомость

31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха

25-2

70

6200

расчетно-платежная ведомость

31.6 работникам стадиона

29

70

4250

расчетно-платежная ведомость

31.6 администрации организации

26

70

12300

расчетно-платежная ведомость

32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:

-

-

-

-

32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-1

783

инд.карточка начисления ЕСН

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-1

522

инд.карточка начисления ЕСН

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-1

305

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-1

222

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

69-1

180

инд.карточка начисления ЕСН

− работников стадиона

29

69-1

123

инд.карточка начисления ЕСН

− администрации организации

26

69-1

357

инд.карточка начисления ЕСН

32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-2

5400


инд.карточка начисления ЕСН

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-2

3600

инд.карточка начисления ЕСН

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-2

2100

инд.карточка начисления ЕСН

Содержание хозяйственной операции


Д

К

Сумма

Документ

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-2

1530

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

69-2

1240

инд.карточка начисления ЕСН

− работников стадиона

29

69-2

850

инд.карточка начисления ЕСН

− администрации организации

26

69-2

2460

инд.карточка начисления ЕСН

32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-3

837

инд.карточка начисления ЕСН

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-3

558

инд.карточка начисления ЕСН

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-3

326

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-3

237

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

69-3

192

инд.карточка начисления ЕСН

− работников стадиона

29

69-3

132

инд.карточка начисления ЕСН

− администрации организации

26

69-3

381

инд.карточка начисления ЕСН

32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-11

81

бухгалтерская справка

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-11

54

бухгалтерская справка

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-11

32

бухгалтерская справка

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-11

23

бухгалтерская справка

− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха

25-2

69-11

19

бухгалтерская справка

− работников стадиона

29

69-11

13

бухгалтерская справка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

− администрации предприятия

26

69-11

37

бухгалтерская справка

33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:

-

-

-

-

33.1 производственных рабочих по продукции А

20-1

96

2700

бухгалтерская справка

33.2 производственных рабочих по продукции Б

20-1

96

1800

бухгалтерская справка

33.3 рабочих, изготавливающих инструмент

23

96

1050

бухгалтерская справка

33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

96

765

бухгалтерская справка

33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

96

620

бухгалтерская справка

33.6 администрации предприятия

26

96

1230

бухгалтерская справка

33.7 работников стадиона

29

96

425

бухгалтерская справка

34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:

-

-

-

-

34.1 на ремонт основных средств основного цеха

25-1

96

6950

бухгалтерская справка

34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха

25-2

96

1870

бухгалтерская справка

34.3 на ремонт основных средств администрации

26

96

1500

бухгалтерская справка

35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:

-

-

-

-

35.1 по основным средствам основного цеха

25-1

02

17200

бухгалтерская справка

35.2 по основным средствам вспомогательного цеха

25-2

02

4900

бухгалтерская справка

35.3 по основным средствам организации

26

02

1000

бухгалтерская справка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией

26

05

18000

бухгалтерская справка

37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:

-

-

-

-

37.1 начислена арендная плата

25-1

60

43500

акт

37.2 НДС

19

60

7830

счет-фактура

38. Перечислена сумма арендной платы

60

51

51330

платежное поручение

39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов

10

66

11000

бухгалтерская справка

40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов

66

51

11000

платежное поручение

41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода

26

97

1700

бухгалтерская справка

42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы

50

51

3000

приходный кассовый ордер

43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:

-

-

-

-

43.1 Транспортный налог

26

68

2500

налоговая декларация

43.2 Земельный налог

26

68

1200

налоговая декларация

44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю

71

50

1000

расходный кассовый ордер

45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем

10

71

600

приходный ордер М-4

46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы

26

10

600

акт списания материалов

47. Результат расчетов с подотчетным лицом

50

71

400

приходный кассовый ордер

48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса

-

-

-

-

48.1 стоимость работ

96

60

2000

акт выполненных работ

48.2 НДС

19

60

360

счет-фактура

48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства

60

51

2360

платежное поручение

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.

71

50

13000

расходный кассовый ордер

50. Списаны командировочные расходы:

-

-

-

-

50.1 билеты на самолет

26

71

7500

авансовый отчет, билеты

50.2 услуги гостиницы 2 суток

26

71

2500

авансовый отчет, счет гостиницы

50.3 суточные 3 дня по 700 руб.

26

71

2100

авансовый отчет

51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке

50

71

900

приходный кассовый ордер

5 Калькулирование себестоимости готовой продукции

52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию

23

25-2

18671


накопительная ведомость

53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:

-

-

-

-

53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента

23

26

13959

ведомость распределения общехозяйственных расходов

53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А

20-1

26

35895

ведомость распределения общехозяйственных расходов

53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б

20-2

26

23930

ведомость распределения общехозяйственных расходов

54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:

-

-

-

-

54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)

10

23

50831


требование-накладная

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)

43-3

23

8000

накладная на передачу продукции в места хранения

55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:

-

-

-

-

55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А

20-1

25-1

48280

ведомость распределения общепроизводственных расходов

55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б

20-2

25-1

32187

ведомость распределения общепроизводственных расходов

56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:

-

-

-

-

56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.)

43-1

20-1

147727

накладная на передачу продукции в места хранения

56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.)

43-2

20-2

84161

накладная на передачу продукции в места хранения

6 Продажа продукции

57. Продана продукция А:

-

-

-

-

57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90-1

240000

накладная

57.2 НДС

90-3

68

36610

счет-фактура

57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А

90-2

43-1

157727

бухгалтерская справка

58. Оплачена продукция А

51

62

240000

выписка банка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

59. Продана продукция Б:

-

-

-

-

59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90-1

98000

накладная

59.2 НДС

90-3

68

14949

счет-фактура

59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б

90-2

43-2

74361

бухгалтерская справка

60. Оплачена продукция Б

51

62

98000

выписка банка

61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб.

-

-

-

-

61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90-1

10000

накладная

61.2 НДС

90-3

68

1525

счет-фактура

61.3 Поступила оплата

51

62

10000

выписка банка

62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента

90-2

43-3

7500

бухгалтерская справка

7 Прочие операции

63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.:

-

-

-

-

63.1 оплачены акции

76

51

170000

платежное поручение

63.2 получены акции

58

76

170000

акт передачи

63.3 списание акций по их фактической стоимости

91-2

58

170000

бухгалтерская справка

63.4 продажа акций

76

91-1

200000

акт передачи

63.5 получены деньги за проданные акции

51

76

200000

выписка банка

64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:

-

-

-

-

64.1начислены денежные средства для перечисления по договору

58

76

48000

договор о совместной деятельности

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

64.2 перечислены денежные средства

76

51

48000

платежное поручение

65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:

-

-

-

-

65.1 поступление денег

50

91-1

25000

приходный кассовый ордер

65.2 НДС

91-2

68

3814

счет-фактура

65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией

91-2

29

7400

бухгалтерская справка

66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации

91-2

29

413

накопительная ведомость

67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:

-

-

-

-

67.1 налог на доходы с физических лиц

70

68

14586

1 НДФЛ

67.2 профсоюзный взнос 1%

70

76

1122

расчетно-платежная ведомость

67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц

70

76

2500

расчетно-платежная ведомость

68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета

70

51

26250

платежное поручение

69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности

91-2

62

15000

акт инвентаризации расчетов, приказ

70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете

007


15000

акт инвентаризации расчетов, приказ

71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.

67

51

40000

платежное поручение

72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам

-

-

-

-

72.1 оприходованы материалы

10

71

2500

приходный ордер М-4

72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу

71

50

2500

расходный кассовый ордер

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией

-

-

-

-

73.1 стоимость модернизация

08

60

45000

акт выполненных работ

73.2 НДС

19

60

8100

счет-фактура

73.3 оплачен счет организации

60

51

53100

платежное поручение

73.4 увеличена стоимость основных средств

01

8

45000

ОС-3

74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками

76

51


платежное поручение

75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику

69-1

70

4300

больничный лист

76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности

70

50

3741

расходный кассовый ордер

77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва

96

70

6000

бухгалтерская справка

78. Оплачены услуги банка по операциям

91-2

51

5200

выписка банка

79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия

91-2

76-2

3000

бухгалтерская справка

80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа

76-2

51

3000

платежное поручение

81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:

-

-

-

-

81.1 поступили деньги на расчетный счет

51

76-1

6000

выписка банка

81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы

76-1

91-1

6000

бухгалтерская справка

81.3 выделен полученный НДС

91-2

68

915

счет-фактура

82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии

76-1

91-1

3500

бухгалтерская справка

83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности

76-1

91-1

12300

бухгалтерская справка

84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей

99

10

120000

бухгалтерская справка

85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

85.1 начислен штраф

76-1

91-1

9600

бухгалтерская справка

85.2 перечислен штраф

51

76-1

9600

выписка банка

85.3 выделен полученный НДС

91-2

68

1464

счет-фактура

86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов

96

91-1

171710


бухгалтерская справка

8 Расчеты по налогам и сборам

87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период

69

51

53600

платежное поручение

88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период

68

51

134600

платежное поручение

89. Начислен налог на прибыль за отчетный период

99

68

383772

налоговая декларация

90. Расчеты по НДС:

-

-

 

-

90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств

68

19

142020

бухгалтерская справка

90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов

68

19

37007

бухгалтерская справка

90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов

68

19

100845

бухгалтерская справка

90.4списан НДС, уплаченный …

68

19

21029

бухгалтерская справка

91. Начислен налог на имущество организации.

91-2

68

1500

налоговая декларация

9 Итоговые проводки

92. закрытие субсчета 90-1

90-1

90-9

27990480

бухгалтерская справка

93. закрытие субсчета 90-2

90-9

90-2

17584988

бухгалтерская справка

94. закрытие субсчета 90-3

90-9

90-3

4269735

бухгалтерская справка

95. закрытие субсчета 90-4

90-9

90-4

4059800

бухгалтерская справка

96. закрытие субсчета 90-5

90-9

90-5

402560

бухгалтерская справка

97. отражается результат от продаж

90-9

99

55327

бухгалтерская справка

98. закрытие субсчета 91-1

91-1

91-9

3818910

бухгалтерская справка

99. закрытие субсчета 91-2

91-9

91-2

2936588

бухгалтерская справка

100. отражается фин. результат от прочих операций

91-9

99

327322

бухгалтерская справка

101. Отражается чистая прибыль

99

84

1215277

бухгалтерская справка

Итог журнала регистрации

73156592



4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ


Операция 5.2

НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.


Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27000

0,4865

35895

20-1

Производство

продукции Б

18000

0,3243

23930

20-2

Изготовление

инструмента

10500

0,1892

13959

23

Всего расходов

55500

1

73785

-


Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.


Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27000

0,6000

48280

20-1

Производство

продукции Б

18000

0,4000

32187

20-2

Всего расходов

45000

1,0000

80467

-


Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

 

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


Таблица 4 – Ведомость по счету № 01

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

08

91-1

итого

02

91-2

итого

4.2

2530000

-

50000


50000

 

 


8

 

 

56608


56608

 

 


10

 

 

740000


740000

 

 


12.2

 

 

21000


21000

 

 


13

 

 

 

25000

25000

 

 


14.3

 

 

 

 


20000

 

20000

14.4

 

 

 

 


 

55000

55000

15.1

 

 

 

 


136500

 

136500

15.2

 

 

 

 


 

59500

59500

16.1

 

 

 

 


140000

 

140000

16.2

 

 

 

 


 

410000

410000

73.4

 

 

45000

 

45000

 

 



2646608

-

912608

25000

937608

296500

524500

821000


Таблица 5 – Ведомость по счету № 02

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

01

..

итого

25-1

25-1

26

91-2

итого

14.3

-

835400

20000


20000

 

 

 

 

 

15.1


 

136500


136500

 

 

 

 

 

16.1


 

140000


140000

 

 

 

 

 

17.1


 

 


 

 

 

 

1200

1200

35.1


 

 


 

17200

 

 

 

17200

35.2


 

 


 

 

4900

 

 

4900

35.3


 

 


 

 

 

1000

 

1000


-

563200

296500

-

296500

17200

4900

1000

1200

24300

 
Таблица 6 – Ведомость по счету № 50

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

51

71

75

91

итого

70

71

итого

2.3

10420

-



1000


1000




42



3000




3000




44









1000

1000

47




400



400



 

49









13000

13000

51




900



900



 

65.1






25000

25000



 

72.2









2500

2500

76








3741


3741


20479

-

3000

1300

1000

25000

30300

3741

16500

20241


Таблица 7Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция

С кредита счетов

Итого по дебету

07

10

60

69

70

75

98


Здание:

50000

4.1






50000

 

50000

Оборудование:

56608

6

49000

 

 

 

 

 

 

49000

7.1

 

 

 

 

6000

 

 

6000

7.2.1

 

 

 

174

 

 

 

174

7.2.2

 

 

 

18

 

 

 

18

7.3

 

 

 

1200

 

 

 

1200

7.4

 

 

 

186

 

 

 

186

7.5

 

30

 

 

 

 

 

30

Автомобиль:

740000

9.1



740000

 

 

 

 

740000

Компьютеры:

21000

12.1







21000

21000

Программа:

205593

20.1



205593

 

 

 

 

205593

модернизация:

45000

73.1

 

 

45000

 

 

 

 

45000

Всего расходов

49000

30

990593

1578

6000

50000

21000

1118201

 

Таблица 8 – Ведомость по счету № 29

Основание, операция

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

10

60

69

70

96

итого

91

итого

28.6

1050





1050



29.7


970




970



31.6




4250


4250



32.1



123



123



32.2



850



850



32.3



132



132



32.4



13



13



33.7





425

425



65.3







7400

7400

66







413

413

оборот

1050

970

1118

4250

425

7813

7813

7813

 
Таблица 9 – Ведомость по счету № 71

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

50

итого

10

26

50

итого

27

25000

-



50



50

44



1000

1000





45





600



600

47







400

400

49



13000

13000





50.1






7500


7500

50.2






2500


2500

50.3






2100


2100

51







900

900

72.1





2500



2500

72.2



2500

2500






24950

-

16500

16500

3150

12100

1300

16550


Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн


68200

 

 

 

5.2

60

8820

90.1

68

142020

9.2

60

133200

90.2

68

37007

20.2

60

37007

90.3

68

100845

21.2

60

2745

90.4

68

21029

22.2

60

2880

 

 

 

23.2

60

900

 

 

 

25.2

60

4320

 

 

 

26.2

60

90000

 

 

 

29.8

60

2039

 

 

 

30.2

60

2700

 

 

 

37.2

60

7830

 

 

 

48.2

60

360

 

 

 

73.2

60

8100

 

 

 

Оборот

-

300901

Оборот

-

300901

Ск

 

68200

 

 

 


Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма




Сн


2598600




13

1

25000

98

91-9

3818910

14.1

62

70800




15.6

10

400




16.3

1

400000




17.2

76

56000




19.3

76

240000




63.4

76

200000




65.1

50

25000




81.2

68

6000




82

76

3500




83

76

12300




85.1

76

9600




86

96

171710

Оборот


3818910

Оборот

 

1220310

 

 


Ск

 

-


Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

2043600

 

 

 

-

14.4

01

55000

99

91-9

2936588

14.5

68

10800

 

 

 

15.2

01

59500

 

 

 

15.3

70

10000

 

 

 

15.4.1

6

290

 

 

 

15.4.2

69

2000

 

 

 

15.4.3

69

310

 

 

 

15.5

69

30

 

 

 

17.1

02

1200

 

 

 

17.4

68

8542

 

 

 

19.2

04

90000

 

 

 

19.5

68

36610

 

 

 

63.3

58

170000

 

 

 

65.2

68

3814

 

 

 

65.3

29

7400

 

 

 

66

29

413

 

 

 

69

62

15000

 

 

 

78

51

5200

 

 

 

79

76

3000

 

 

 

81.3

68

915

 

 

 

85.3

68

1464

 

 

 

91

68

1500

 

 

 

16.2

58

410000

 

 

 

Оборот


892988

Оборот

 

2936588

Ск


-



-


Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн


555000

Сн



99

91-2

2936588

98

91-1

3818910

100

99

327322




Оборот


3263910

Оборот


3818910

Ск

-

 

Ск


-


Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма




Сн


160800

48.1

60

2000

33.1

20

2700

77

70

6000

33.2

20

1800

86

91

171710

33.3

23

1050



 

33.4

25

765



 

33.5

25

620



 

33.6

26

1230



 

33.7

29

425



 

34.1

25

6950



 

34.2

25

1870



 

34.3

26

1500

Оборот


179710

Оборот


18910




Ск


-



Таблица 15 – Ведомость по счету № 10

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

23

60

66

71

75

91.1

итого

08

20

23

25

26

29

99

итого

2.1

413000






400


400









2.2







360


360









3.1







6000


6000









7.5










30







30

15.6








400

400









21.1




15255





15255









22.1




16000





16000









23.1




5000





5000









25.1




24000





24000









26.1




500000





500000









27






50



50









28.1











3350






3350

28.2











2450






2450

28.3












1250





1250

28.4













1150




1150

28.5













2150




2150

28.6















1050


1050

28.7














1350



1350

39





11000




11000









45






600



600









46














600



600

54.1



50831






50831









72.1






2500



2500









84
















120000

120000


912016


50831

560255

11000

3150

6760

400

632396

30

5800

1250

3300

1950

1050

120000

133380

Таблица 16 – Ведомость по счету № 20

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

10

25

26

60

69

70

96

итого

43

итого

28.1

134500


3350







3350



28.2



2450







2450



29.1






3400




3400



29.2






1560




1560



31.1








27000


27000



31.2








18000


18000



32.1







1305



1305



32.2







9000



9000



32.3







1395



1395



32.4







135



135



33.1









4500

4500



53.2





35895





35895



53.3





23930





23930



55.1




48280






48280



55.2




32187






32187



56.1











147727

147727

56.2











84161

84161


115000


5800

80467

59826

4960

11835

45000

4500

212388

231888

231888


Таблица 17 – Ведомость по счету № 23

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

10

25

26

60

69

70

96

итого

10

43

итого

28.3

10800


1250







1250




29.3






1790




1790




31.3








10500


10500




32.1







305



305




32.2







2100



2100




32.3







326



326




32.4







32



32




33.3









1050

1050




52




18671






18671




53.1





13959





13959




54.1











50831


50831

54.2












8000

8000


1950


1250

18671

13959

1790

2762

10500

1050

49981

50831

8000

58831


Таблица 18 – Ведомость по счету № 25

Основание, операция

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

02

10

60

69

70

96

итого

20

23

итого

28.4


1150





1150




28.5


2150





2150




29.4



1240




1240




29.5



1300




1300




31.4





7650


7650




31.5





6200


6200




32.1




402



402




32.2




2770



2770




32.3




429



429




32.4




42



42




33.4






765

765




33.5






620

620




34.1






6950

6950




34.2






1870

1870




35.1

17200






17200




35.2

4900






4900




37.1



43500




43500




52









18671

18671

55.1








48280


48280

55.2








32187


32187


22100

3300

46040

3643

13850

10205

99138

80467

18671

99138


Таблица 19 – Ведомость по счету № 51

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

 

Д

К

62

76

итого

50

60

66

67

68

69

70

76

91

итого

 

11.1

1645800

 

 

 

 

 

57820

 

 

 

 

 

 

 

57820

 

11.2

 

 

 

 

 

 

740000

 

 

 

 

 

 

 

740000

 

14.2

 

 

70800

 

70800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17.3

 

 

 

56000

56000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18.1

 

 

 

 

 

 

12000

 

 

 

 

 

 

 

12000

 

19.4

 

 

 

240000

240000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24.1

 

 

 

 

 

 

18000

 

 

 

 

 

 

 

18000

 

24.2

 

 

 

 

 

 

5900

 

 

 

 

 

 

 

5900

 

38

 

 

 

 

 

 

51330

 

 

 

 

 

 

 

51330

 

40

 

 

 

 

 

 

 

11000

 

 

 

 

 

 

11000

 

42

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

48.3

 

 

 

 

 

 

2360

 

 

 

 

 

 

 

2360

 

58

 

 

240000

 

240000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

60

 

 

98000

 

98000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

61.3

 

 

10000

 

10000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

63.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

170000

 

170000

 

63.5

 

 

 

200000

200000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

64.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48000

 

48000

 

68

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26250

 

 

26250

 

71

 

 

 

 

 

 

 

 

40000

 

 

 

 

 

40000

 

73.3

 

 

 

 

 

 

53100

 

 

 

 

 

 

 

53100

 

74

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20000

 

20000

 

78

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5200

5200

 

80

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

3000

 

81.1

 

 

 

6000

6000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

85.2




9600

9600











87











53600




53600

88










134600





134600


1121040


418800

511600

930400

3000

940510

11000

40000

134600

53600

26250

241000

5200

1455160

 

Таблица 20 - Ведомость формирования общехозяйственных расходов

Статья расходов

С кредита счетов

Итого

2

5

10

60

68

69

70

71

96

97

по дебету

1 Материальные затраты

 

 

1350

16070

 

 

 

 

 

 

 

17420

2 Расходы на оплату труда

 

 

 

 

 

 

12300

 

1230

 

 

13530

3 Отчисления на социальные нужды

 

 

 

 

 

3235

 

 

 

 

 

3235

4 Амортизация

1000

18000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19000

5 Прочие расходы:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.1 Расходы на командировки и перемещения

 

 

 

 

 

 

 

12100

 

 

 

12100

5.2 Налоги и сборы

 

 

 

 

3700

 

 

 

 

 

 

3700

5.3 Услуги сторонних организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

1500

5.4 Расходы будущих периодов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2700

 

2700

5.5 Канцелярские расходы и др.

 

 

600

 

 

 

 

 

 

 

 

600

Всего расходов

1000

18000

1950

16070

3700

3235

12300

12100

2730

2700

-

73785

 

Таблица 21 – Ведомость по счету № 60

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

51

итого

07

08

10

19

20

23

25

26

29

96

97

итого

5

-

361250

 

 

49000

 

 

8820

 

 

 

 

 

 

 

57820

9

 

 

 

 

 

740000

 

133200

 

 

 

 

 

 

 

873200

11.1

 

 

57820

57820

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11.2

 

 

740000

740000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18.1

 

 

12000

12000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12000

12000

20

 

 

 

 

 

205593

 

37007

 

 

 

 

 

 

 

242600

21

 

 

 

 

 

 

15255

2745

 

 

 

 

 

 

 

18000

22

 

 

 

 

 

 

16000

2880

 

 

 

 

 

 

 

18880

23

 

 

 

 

 

 

5000

900

 

 

 

 

 

 

 

5900

24.1

 

 

18000

18000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24.2

 

 

5900

5900

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

 

 

 

 

 

 

24000

4320

 

 

 

 

 

 

 

28320

26

 

 

 

 

 

 

500000

90000

 

 

 

 

 

 

 

590000

29

 

 

 

 

 

 

 

2039

4960

1790

2540

1070

970

 

 

13369

30

 

 

 

 

 

 

 

2700

 

 

 

15000

 

 

 

17700

37

 

 

 

 

 

 

 

7830

 

 

43500

 

 

 

 

51330

38

 

 

51330

51330

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48

 

 

 

 

 

 

 

360

 

 

 

 

 

2000

 

2360

48.3

 

 

2360

2360

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

73

 

 

 

 

 

45000

 

8100

 

 

 

 

 


 

53100

73.3

 

 

53100

53100

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 


-

1405319

940510

940510

49000

990593

560255

300901

4960

1790

46040

16070

970

2000

12000

1984579

Таблица 22 – Ведомость по счету № 68

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

19

51

итого

26

70

90

91

99

итого

14.5

 

134600

 

 

 

 

 

 

10800

 

10800

17.4

 

 

 

 

 

 

 

 

8542

 

8542

19.5

 

 

 

 

 

 

 

 

36610

 

36610

43.1

 

 

 

 

 

2500

 

 

 

 

2500

43.2

 

 

 

 

 

1200

 

 

 

 

1200

57.2

 

 

 

 

 

 

 

36610

 

 

36610

59.2

 

 

 

 

 

 

 

14949

 

 

14949

61.2

 

 

 

 

 

 

 

1525

 

 

1525,4

65.2

 

 

 

 

 

 

 

 

3814

 

3813,6

67.1

 

 

 

 

 

 

14586

 

 

 

14586

81.3

 

 

 

 

 

 

 

 

915

 

915,25

85.3

 

 

 

 

 

 

 

 

1464

 

1464,4

88

 

 

 

134600

134600

 

 

 

 

 

 

89

 

 

 

 

 

 

 

 

 

383772

383772

90

 

 

300901

 

300901

 

 

 

 

 

 

91

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

1500



217887

300901

134600

435501

3700

14586

53085

63645

383772

518788


Таблица 23 – Ведомость по счету № 70

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

50

51

68

76

итого

08

20

23

25

26

29

69

91

96

итого

7.1


26250






6000









6000

15.3















10000


10000

31









45000

10500

13850

12300

4250




85900

67.1





14586


14586











67.2






1122

1122











67.3






2500

2500











68




26250



26250











75














4300



4300

76



3741




3741











77
















6000

6000



90251

3741

26250

14586

3622

48199

6000

45000

10500

13850

12300

4250

4300

10000

6000

112200



6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ


Таблица 24 – Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

402300

 

 

20.3

205593

19.1

30000

 

 

19.2

90000

Оборот

205593

Оборот

120000

Ск

487893

 

 


Таблица 25 – Счет 05 «Амортизация НМА»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма


Сн

125300

19.1

30000

36

18000

Оборот

30000

Оборот

18000



Ск

113300


Таблица 26 – Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

569550

 

 

3.2

4000

63.3

170000

16.3

400000

 


63.2

170000

 


64.1

48000

 


Оборот

622000

Оборот

170000

Ск

1021550

 

 


Таблица 27 – Счет 43-1 «Готовая продукция А»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

130000

 

 

56.1

147727

57.3

157727

Оборот

147727

Оборот

157727

Ск

120000

 

 

Таблица 28 – Счет 43-2 «Готовая продукция Б»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

100200

 

 

56.2

84161

59.3

74361

Оборот

84161

Оборот

74361

Ск

110000

 

 


Таблица 29 – Счет 43-3 «Готовая продукция инструмент»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1500

 

 

54.2

8000

62

7500

Оборот

8000

Оборот

7500

Ск

2000

 

 


Таблица 30 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн


 

 

14.1


14.2


57.1


58


59.1


60


61.1


61.3


 


69


Оборот


Оборот


Ск


 

 


Таблица 31 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма



Сн

1320000

40

11000

39

11000

Оборот

11000

Оборот

11000

 

 

Ск

1320000


Таблица 32 – Счет 69 «Расчеты с по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма



Сн

53600

75

4300

7.2.1

174

87

53600

7.2.2

18



7.3

1200



7.4

186



15.4.1

290



15.4.2

2000



15.4.3

310



15.5

30



32.1

2491



32.2

17180



32.3

2663



32.4

258

Оборот

57900

Оборот

26800



Ск

22500


Таблица 33 – Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

 

 

Сн

1250000



1.1

1760



1.2

40000

Оборот

-

Оборот

41760

 

 

Ск

1291760


Таблица 34 – Счет 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн




1.1

1760

2.1

400

1.2

40000

2.2

360



2.3

1000



3.1

6000



3.2

4000



4.1

50000

Оборот

41760

Оборот

61760

Ск


Ск

20000


Таблица 35 – Счет 76-1«Расчеты с разными дебиторами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

428700

 

 

17.2

56000

17.3

56000

19.3

240000

19.4

240000

63.4

200000

63.5

200000

81.2

6000

81.1

6000

82

3500

85.2

9600

83

12300

 

 

85.1

9600

 

 

Оборот

527400

Оборот

511600

Ск

444500

 

 


Таблица 36 – Счет 76-2«Расчеты с разными кредиторами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

 

 

Сн

485600

63.1

170000

63.2

170000

64.2

48000

64.1

48000

74

20000

67.2

1122

80

3000

67.3

2500

 


79

3000

Оборот

241000

Оборот

224622

 

 

Ск

469222


Таблица 37 – Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма



Сн

597200



101

1215277

Оборот

-

Оборот

1215277

 

 

Ск

1812477


Таблица 38– Счет 90-1 «Выручка от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма


Сн

27642480

92

27990480

57.1

240000


 

59.1

98000


 

61.1

10000

Оборот

27990480

Оборот

348000

 

 

Ск

-


Таблица 39 – Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

17345400

 

 

57.3

157727

93

17584988

59.3

74361

 

 

62

7500

 

 

Оборот

239588

Оборот

17584988

Ск

-

 

 


Таблица 40 – Счет 90-3 «НДС с выручки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

4216650

 

 

57.2

36610

94

4269735

59.2

14949

 

 

61.2

1525

 

 

Оборот

53085

Оборот

4269735

Ск

-

 

 


Таблица 41 – Счет 90-9 «Прибыль от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1618070

 

 

93

17584988

92

27990480

94

4269735

 

 

95

4059800

 

 

96

402560

 

 

97

55327

 

 

Оборот

26372410

Оборот

27990480

Ск

-

 

 


Таблица 42 – Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма



Сн

166670



12.1

21000

Оборот

-

Оборот

21000

 

 

Ск

187670


Таблица 43 – Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

213500

 

 

18.2

12000

18.3

1000

 


41

1700

Оборот

12000

Оборот

2700

Ск

222800

 

 


Таблица 44 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма



Сн

1336400

84

120000

97

55327

89

383772

100

327322

101

1215277



Оборот

1719049

Оборот

382649

 

 

Ск

-

7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ


Таблица 45 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.

Наименование счета

Сальдо начальное

Оборот за период

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

 Основные средства

2530000

 

937608

821000

2646608

 

02

 Амортизация основных средств

 

835400

296500

24300

 

563200

04

 Нематериальные активы

402300

 

205593

120000

487893

 

05

 Амортизация нематериальных активов

 

125300

30000

18000

 

113300

07

Оборудование к установке

 

 

49000

49000

 

 

08

Вложения во внеоборотные активы

463000

 

1118201

1118201

463000

 

10

 Материалы

413000

 

632396

133380

912016

 

19

НДС по приобретенным ценностям

68200

 

300901

300901

68200

 

20

 Основное производство

134500

 

212388

231888

115000

 

23

Вспомогательное производство

10800

 

49981

58831

1950

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

99138

99138

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

73785

73785

 

 

29

Расходы стадиона

 

 

7813

7813


 

43

Готовая продукция

231700

 

239888

239588

232000

 

50

Касса

10420

 

30300

20241

20479

 

51

Расчетный счет

1645800

 

930400

1455160

1121040

 

58

Финансовые вложения

569550

 

622000

170000

1021550

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

361250

940510

1984579

 

1405319

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

258600

 

418800

433800

243600

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

 

1320000

11000

11000

 

1320000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

450000

40000


 

410000

68

Расчеты по налогам и сборам

 

134600

435501

518788


217887

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

53600

57900

26800

 

22500

70

Расчеты по оплате труда

 

26250

48199

112200

 

90251

71

Расчеты с подотчетными лицами

25000

 

16500

16550

24950


73

Расчеты с персоналом

150000

 



150000


75

Расчеты с учредителями

 

 

41760

61760

0

20000

76.1

Расчеты с разными дебиторами

428700

 

527400

511600

444500

 

76.2

Расчеты с разными кредиторами

 

485600

241000

224622

 

469222

80

Уставный капитал

 

1250000


41760

 

1291760

83

Добавочный капитал

 

252000



 

252000

84

Нераспределенная прибыль

 

597200


1215277

 

1812477

90

Продажи

27642480

27642480

54655563

54655563

 

 

91

Прочие доходы и расходы

2598600

2598600

7975808

7975808

 

 

96

Резервы

 

160800

179710

18910

 


97

Расходы будущих периодов


213500

 

12000

2700

222800

 

98

Доходы будущих периодов

 

166670


21000

 

187670

99

Прибыли и убытки

 

1336400

1719049

382649

 



ИТОГО

37796150

37796150

73156592

73156592

8175586

8175586


8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА


Таблица 46 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

2646608

 

02

Амортизация основных средств

 

563200

04

Нематериальные активы

487893

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

113300

08

Вложения во внеоборотные активы

463000


10

Материалы

912016


19

НДС по приобретенным ценностям

68200


20

Основное производство

115000


20-1

Продукция А

90000


20-2

Продукция В

25000


23

Вспомогательное поизводство

1950


43

Готовая продукция

232000


43-1

Продукция А

120000


43-2

Продукция В

110000


43-3

Инструмент

2000


50

Касса

20479

 

51

Расчетный счет

1121040

 

58

Финансовые вложения

1021550

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

1405319

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

243600

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

1320000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

 

410000

68

Расчеты по налогам и сборам

 

217887

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

22500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

90251

71

Расчеты с подотчетными лицами

24950

 

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

150000

 



Дебет

Кредит

75

Расчеты с учредителями

 

20000

76-1

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

444500

 

76-2

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

469222

80

Уставный капитал

 

1291760

83

Добавочный капитал

 

252000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

1812477

97

Расходы будущих периодов

222800

 

98

Доходы будущих периодов

 

187670


Итого

8175586

8175586

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В результате выполнения курсовой работы были приобретены практические навыки по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе выполнения работы был использованы хозяйственные операции за декабрь 2008 г. ОАО «Калина». Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные). Регистрация хозяйственных операций в журнале операций произведена в форме систематической записи. Систематическая запись фиксирует хозяйственные операции посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с содержанием хозяйственных операций.

По способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В данной работе аналитический учет не велся.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. В журнале операций указано на основании каких оправдательных документов произведены записи.

Порядок выполнения курсовой работы следующий. Вначале дана краткая характеристика предприятия и сформирована учетная политика в части ведения бухгалтерского учета. Затем составлены бухгалтерские проводки, соответствующие содержанию хозяйственных операций с указанием названия первичных документов, на основании которых проводятся операции. В ходе заполнения журнала хозяйственных операций составлены ведомости распределения общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов основного производства. По данным журнала оформлены учетные регистры в которых нашла отражение информация об остатках на начало и конец периода и обороты за декабрь месяц. После «закрытия» всех счетов сформирована оборотно-сальдовая ведомость. В завершение работы были выведены остатки по счетам Главной книги на 1 января 2009 г.

В работе использован План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации. Субсчета открыты только для счетов затрат, готовой продукции и финансовых результатов.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1                   О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

2                   План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

3                   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н)  [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

4                   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006)  [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

5                   Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н)  [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

6                   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

7                   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

8                   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

9                   Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

10              Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 27.11.2006 N 155н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

11              Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

12               Бухгалтерский учет: учеб. [Текст]: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 672 с.

13              Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Пошерстник Н.В., Мейксин М.С., - 7-е изд. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с.

14              Веретильная, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Указания и задания к курсовой работе. 2-е изд., доп. и пер. / Г.В. Веретильная, Н.Г. Вотинова, Т.В. Корельская. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 81 с.


ПРИЛОЖЕНИЕ А

Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.


Таблица 47 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

2530000


02

Амортизация основных средств


835400

04

Нематериальные активы

402300


05

Амортизация нематериальных активов


125300

08

Вложения во внеоборотные активы

463000


10

Материалы

413000


19

НДС по приобретенным ценностям

68200


20

Основное производство

134500


23

Вспомогательное поизводство

10800


43

Готовая продукция

231700


50

Касса

10420


51

Расчетный счет

1645800


58

Финансовые вложения

569550


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


361250

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

258600


66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


1320000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам


450000

68

Расчеты по налогам и сборам


134600

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


53600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


26250

71

Расчеты с подотчетными лицами

25000


73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

150000


76-1

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

428700


76-2

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами


485600

80

Уставный капитал


1250000

83

Добавочный капитал


252000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


597200

90

Продажи

-

-

90-1

Выручка


27642480

90-2

Себестоимость продаж

17345400


90-3

НДС в составе выручки

4216650


90-4

Управленческие расходы

4059800


90-5

Расходы на продажу (коммерческие расходы)

402560


90-9

Прибыль/убыток от продаж

1618070


91

Прочие расходы и доходы

-

-

91-1

Прочие доходы


2598600

91-2

Прочие расходы

2043600


Продолжение таблицы 47

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

555000


96

Резервы предстоящих расходов


160800

97

Расходы будущих периодов

213500


98

Доходы будущих периодов


166670

99

Прибыли и убытки


1336400


Итого

37796150

37796150

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Затраты на производство за декабрь 2008 г.


Таблица 48 – Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Шифр затрат

Направление

затрат

Статьи затрат

Материалы

Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду

Заработная

плата

Отчисления в

Резерв на оплату отпусков

Амортизация основных

средств

Резерв на проведение

ремонтов

ФСС

ФСС

(страховые взносы)

ПФ

ФОМС

20-1

Производство продукции А

3350

3400

27000

783

81

5400

837

2700

10000

2800

20-2

Производство продукции А

2450

1560

18000

522

54

3600

558

1800

2600

2500

23

Изготовление инструмента

1250

1790

10500

305

32

2100

326

1050

2400

1870

25-1

Общепроизводственные расходы основного цеха

1150

1240

7650

222

23

1530

237

765

4600

1650

25-2

Общепроизводственные расходы вспомогательных цехов

2150

1300

6200

180

19

1240

192

620

2500

1400

26

Общехозяйственные расходы

1350

1070

12300

357

37

2460

381

1230

1000

1500

29

Стадион

1050

970

4250

123

13

850

132

425

-

-




No Image
No Image No Image No Image


No Image
Все права защищены © 2010
No Image