Большая коллекция рефератов |
 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В развитие проведенного анализа целесообразно оценить тенденцию изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция к росту названных соотношений указывает на снижение ликвидности. Учитывая, что в соответствии с действующим законодательством налог на имущество предприятия берется со всей совокупности основных и оборотных средств и финансовых активов, предприятию необходимо избавляться от подобного балласта. Сводные обобщающие данные о состоянии текущих активов на предприятии представлены в таблице: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Группа текущих активов |
тыс. руб. |
в % к вели-чине теку-щих акти-вов |
тыс. руб. |
в % к вели-чине теку-щих акти-вов |
тыс. руб. |
пункт. (гр.4 - - гр.2) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. Производственные запасы, |
734.0 |
36.6 |
752.0 |
34.7 |
18.0 |
-1.9 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1а. в том числе - залежалые |
246.0 |
12.2 |
341.0 |
15.7 |
95.0 |
3.5 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2. Незавершенное производство |
110.0 |
5.5 |
118.0 |
5.4 |
8.0 |
-0.1 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. Готовая продукция, |
187.0 |
9.4 |
172.0 |
7.9 |
-15.0 |
-1.5 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3а. в том числе - труднореа- лизуемая |
37.0 |
1.8 |
34.0 |
1.5 |
-3.0 |
-0.3 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4. Расходы будущих периодов |
61.0 |
3.0 |
79.0 |
3.6 |
18.0 |
0.6 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5. Дебиторская задолжен-ность |
612.0 |
30.6 |
780.0 |
37.9 |
68.0 |
7.3 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5а. в том числе - сомнитель-ная |
170.0 |
8.0 |
301.0 |
14.0 |
131.0 |
6.0 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6. Денежные средства |
300.0 |
14.9 |
260.0 |
12.0 |
-40.0 |
-2.9 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7. Всего труднореализуемые активы (стр.1а+стр.2+ +стр.3а+стр.4+стр.5а) |
624.0 |
31.1 |
873.0 |
40.4 |
249.0 |
9.3 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8. Всего текущие активы |
2004.0 |
100.0 |
2161.0 |
100.0 |
157.0 |
-- |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Для стабилизации финансового положения предприятия руководству и главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать:
- совершенствование организации расчетов с покупателями (следует иметь в виду, что в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать выгодных условий её реализации);
- проведение инвентаризации состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; сомнительной дебиторской задолженности) и списание их с баланса в установленном порядке и др.
1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности.
Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа проводится выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.
Для целей анализа состояния расчетов с поставщиками может быть использована таблица:
Ведомость учета расчетов с поставщиками.
%
Поставщик, № счета-фактуры
Задолженность на начало месяца
дата пред- поста
обр- прия вщи-
ния тию, ку,
тыс. тыс.
руб. руб.
Возникло обязатель-тво в отчетном месяце
дата сумма
тыс.
руб.
Оплачено
или зачтено
дата сум-
ма
Задолженность на конец периода
пред по
прия став
тию щику
1
Леспромхоз %151
5.11 - 120
- -
02.12
120
-
-
2
НПО Рупор%128
8.11 - 48
- -
02.12
48
-
-
3
А/О Борец %135
1.12 280
- -
-
-
280
-
4
МП Форум %28
5.08 - 122
- -
-
-
-
122
5
ТОО Сам %137
- - -
08.12 560
18.12
560
-
-
6
МП Смена %201
- - -
10.12 308
21.12
308
-
-
7
А/О Фрам %401
- - -
28.12 40
-
-
-
40
8
МП Выпей %309
- - -
29.12 60
-
-
-
60
Итого на 31.12.93 - 280 290 - 968 1036 280 222
Скрытая кредиторская задолженность предприятия возникает в случае распространенной в настоящее время формы расчетов с покупателями на условиях предоплаты. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия его покупателям показан в таблице.
Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками (на 1.01.94)
%
Покупатель
Задолженность
(сальдо) на на-чало периода
дата сумма
тыс.руб.
Поступление
средств
дата сумма
тыс.руб.
Отгрузка
дата сумма
тыс.руб.
Задолжен-ность на конец
периода,
тыс.руб.
1
П/О Заря
7.06 348
- -
5.12 300
48
2
МП Свет
10.07 194
- -
8.12 94
100
3
НПО Зенит
12.09 348
- -
8.12 348
-
4
МП Старт
- -
1.12 194
10.12 194
-
5
МП Элефант
- -
10.12 50
- -
50
6
СП Рост
- -
10.12 50
- -
50
Итого: - 890 - 294 - 936 248
Как видим, скрытая кредиторская задолженность предприятия составила 248 тыс. руб., из них 148 тыс. руб. - со сроком образования более трех месяцев.
Аналогично анализируется состояние задолженности предприятия по полученным ссудам банка, займам, прочим кредиторам.
Результаты анализа могут быть представлены в таблице.
Анализ состояния кредиторской задолженности (тыс. руб.)
Остатки на
В том числе по срокам образования (на конец года)
Показатели
начало года
конец года
до одного месяца
от одного месяца до трех
то трех месяцев до шести
более шести месяцев
1.Краткосрочные кредиты банка
357
888
760
128
2.Краткосрочные займы
245
-
-
-
-
-
3.Кредиторская задолженность
653
703
322
69
264
48
за товары и услуги
355
222
100
-
122
-
по оплате труда
35
43
16
21
6
-
по расчетам по социальному страхованию и обеспечению
17
12
-
12
-
-
по платежам в бюджет
40
170
98
36
36
-
прочим кредиторам
6
256
108
-
100
48
в т.ч. по расчетам с покупателями
-
248
100
-
100
48
4.Просроченная задолженность - всего, в том числе
238
509
x
x
x
x
по краткосрочным ссудам
-
128
x
x
x
x
по краткосрочным займам
-
-
по расчетам с поставщиками
211
122
x
x
x
x
по расчетам с покупателями
-
148
по платежам в бюджет
11
72
x
x
x
x
по оплате труда
12
27
x
x
x
x
по социальному страхованию и обеспечению
4
12
Справочно: краткосрочные обязательства
всего :
1255
1591
На ликвидность предприятия значительное влияние оказывает срок предоставления кредита.
Средний период предоставления кредита может быть исчислен по формуле:
где под суммарным оборотом понимается величина дебитового оборота за анализируемый период по счетам обязательств. Примечание : расчеты проводятся отдельно по каждому виду обязательств.
Для определения среднего периода кредита за год в числителе формулы будет 360 (количество дней в периоде), за квартал - 90, за месяц - 30.
При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным.
При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным баланса как:
где ОКЗн и ОКЗк - остаток задолженности на начало и конец периода.
Для получения более достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в журналах-ордерах №4 "Краткосрочные кредиты банков", №6 "Расчеты с поставщиками", №8 "Расчеты по авансам полученным", "Расчеты с бюджетом", №10 "Расчеты по оплате труда" и "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" или в заменяющих их ведомостях.
Для анализа удобно использовать таблицу .
Анализ краткосрочных обязательств по срокам их возникновения.
Вид обязательств
Средний пе-риод креди-тования в предыдущем году, дни
Средний ос-таток креди-торской за-долженно-сти в теку-щем году, тыс.руб.
Оборот по дебету за те-кущий пери-од, тыс.руб.
Продолжи-тельность кредитова-ния в теку-щем году, дни
(гр.2*360)/
гр.3
А
1
2
3
4
1.Задолженность по краткосрочным ссудам банка
114.3
403.6
1640.0
88.6
2.Кредиторская задолженность по рас-четам с поставщиками
49.2
229.3
1994.0
41.4
3.Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
64.1
580.0
3208.0
65.1
4.Расчеты с бюджетом
31.7
27.4
314.0
31.4
5.Расчеты по оплате труда
25.7
87.5
1013.5
31.1
6.Расчеты по социаль-ному страхованию и обеспечению
18.1
20.1
344.0
21.0
Данные таблицы свидетельствуют о наиболее серьезных изменениях в сроках кредитования, произошедших в текущем году по статьям краткосрочных ссуд банка и кредиторской задолженности за товары, работы и услуги.
Финансовая устойчивость предприятия будет зависеть от того, каким образом оно строило в текущем периоде взаиморасчеты со своими должниками (дебиторами). Напомним, что необходимым условием стабильности деятельности является получение кредита на тех же условиях (или лучших), на которых само предприятие его оказывает.
Итог.
Система показателей, используемых для оценки платежеспособности и ликвидности, представлена в таблице.
ПОКАЗАТЕЛЬ
НАЗНАЧЕНИЕ
РАСЧЕТНАЯ
ФОРМУЛА И ИС-
ТОЧНИКИ ИН-
ФОРМАЦИИ
ЦИФРОВОЙ
ПРИМЕР (по дан-
ным на конец года)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)
Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую дату
( денежные средства+быстрореализуемые ценнык бумаги ) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)
2. Уточненный коэффициент ликвидности
Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся средств, но и ожидаемых поступлений
( денежные средства+быстрореализуемые ценные бумаги+ дебиторская задолженность) /
краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)
3. Общий коэффициент ликвидности
Позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
текущие активы (II-III раздел актива баланса нетто) /
краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)
4. Оборотный капитал
Свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами (об общей ликвидности предприятия)
текущие активы
(II+III разделы актива) -
краткосрочные обязательства
(итог III раздела пассива)
5. Коэффициент маневренности
Показывает, какая часть собственных источников вложена в наиболее мобильные активы
оборотный капитал / источники собственных средств (I раздел пассива баланса)
6. Доля труднореализуемых активов в общей величина текущих активов
Характеризует "качество" активов
Залежалые запасы материалов, труднореализуемая продукция, просроченная дебиторская задолженность (данные упрвленческого учета) / текущие активы (расчетно)
7. Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов
Характеризует "качество" активов
Труднореализуемые активы (данные управленческого учета) / (текущие активы - труднореализуемые активы) (расчетно)
8. Средний период предоставления кредита
Характеризует длительность кредитования предприятия его контрагентами
Средний остаток * количество дней в периоде / сумма оборота (оборот по дебету счетов обязательств 60,64,68,90 и др.) за период
 |
Все права защищены © 2010 |
 |
